臨近中秋，很多公司已經開始著手各種福利了，月餅更是c位擔當。而作為公司來說，將月餅作為禮物送給客戶和發(fā)給自己員工在稅務、賬面上該怎么處理呢？
免費增送給客戶需要交稅嗎？
一般來說，企業(yè)取得月餅的方式主要有兩種：外購和自產；用途也主要有兩種：作為員工福利發(fā)放給員工和贈送給客戶。
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》相關規(guī)定：單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，以及將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，應視同銷售貨物。
也就是說，企業(yè)無論是自產還是購買的月餅，發(fā)給員工、送給客戶，都需要按照視同銷售處理。
這其中：
1.增值稅
購進后用于送禮的，應該視同銷售計提增值稅。
2.企業(yè)所得稅
業(yè)務招待費需要按照稅法規(guī)定進行納稅調整，不能全額稅前扣除。
3.個人所得稅
用于送禮的，涉及到個人所得稅，按照“偶然所得”繳納個人所得稅，按外購商品的實際購進價格確定個人的應稅所得。
如果是消費券呢？
殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。
除了贈送實體禮物外，很多公司也會選擇贈送給客戶消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，這種情況交稅嗎？
舉例：公司給每個客戶準備了1萬元的螃蟹券，是否征收個稅？
如果客戶領取的是1萬元的螃蟹實物，屬于無償贈送，需要按照“偶然所得”項目計算繳納20%的個人所得稅。
但如果是企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，則不需要按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅。
如果是購物卡呢？
殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。
如果企業(yè)贈送的是家樂?？?、美容卡、健身卡、商通卡怎么處理？這就需要先判斷購物卡的性質：
售卡方銷售用途卡的預收資金，不繳納增值稅。
同時，售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關資金收付結算取得的手續(xù)費、結算費、服務費、管理費等收入，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/span>
根據(jù)53號公告第四條規(guī)定，多用途卡的特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
支付機構從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/span>
發(fā)放給員工賬務怎么處理？
之前我們說過，企業(yè)無論是自產還是購買的月餅，發(fā)給員工、送給客戶，都需要按照視同銷售處理。
一、外購月餅發(fā)放給員工，要并入工資薪金所得代扣代繳個人所得稅
政策依據(jù)：
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
二、外購月餅發(fā)放給員工，增值稅進項稅額不能抵扣
政策依據(jù)：
財稅（2016）36號 第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
因此，企業(yè)購買月餅，作為福利發(fā)給員工，屬于集體福利性質，其進項稅額不允許抵扣，建議企業(yè)取得增值稅普通發(fā)票。
三、外購月餅發(fā)放給員工的賬務處理
舉例：
2022年9月1日，A公司訂制了1000箱月餅，作為中秋福利發(fā)放職工，取得廠家開來的增值稅普通發(fā)票，價稅合計共60000元，該怎么做賬？
采購月餅發(fā)放福利的分錄：
借：管理費用-福利費 60000 元
貸：應付職工薪酬-福利費 60000元
借：應付職工薪酬-福利費 60000元
貸：銀行存款 60000元
在次月初申報個人所得稅時，這筆月餅福利金額將會與員工的日常月工資合并作為收入來計算個人所得稅，假設根據(jù)9月工資表上的工資薪金和非貨幣性福利金額，按照累計預扣法計算出來的所有員工9月份的個稅總計金額為15000元，則10月初個稅劃款時，分錄為：
借：應交稅費-應交個人所得稅 15000元
貸：銀行存款 15000元
中秋送禮8大涉稅問題
1、中秋節(jié)馬上到了，我們公司給每個客戶準備了一份中秋禮品，請問是否需要征收個稅？
答：中秋給客戶贈送禮品，屬于無償贈送，需要按照偶然所得項目計算繳納20%的個人所得稅。
2、假設中秋節(jié)給每個客戶價值1萬元的禮品，如何計算代扣的個稅？是否允許減除扣除項目？
答：偶然所得在計算個稅的時候是不得扣除任何費用。買價1萬元的禮品20%的個稅就是2000元。
3、假設中秋節(jié)給每個客戶贈送的禮品是企業(yè)自己生產的，請問是按照成本價還是市場售價來計算代扣的個稅？
答：按市場售價。
4、中秋給客戶贈送禮品需要扣繳個稅，有相關文件作為政策依據(jù)嗎？
答：有。根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
5、剛剛政策中提到：消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外，是什么意思？
答：比如7折優(yōu)惠券，屬于政策規(guī)定的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券，不需要按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅。
6、無償贈送禮品需要繳納個稅，誰是個稅的納稅人、誰是個稅的扣繳義務人？
答：收到禮品的客戶是個稅的納稅人、贈送禮品的企業(yè)是個稅的扣繳義務人。
7、給客戶扣繳個稅的時候，是否需要客戶提供身份證號碼？
答：若是已在稅務機關開通匯總申報，則匯總申報無需客戶提供身份證號碼，若是選擇明細申報，則需要客戶提供身份證號碼。
8、若是沒有履行扣繳義務，稅務局會對企業(yè)罰款嗎？
答：在扣繳義務人沒有履行代扣代繳個人所得稅時，稅務機關是納稅人進行追繳，并對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
公司不是小作坊，財務相關工作最好交給專業(yè)的人員或者可以找專業(yè)的財稅服務公司。
來源：慧算賬 郝老師說會計、會計圈那點事兒、橙財財稅
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