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國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布公告，自2021年3月1日起辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。那么，什么人需要辦理個(gè)稅年度匯算？個(gè)稅年度匯算“多退少補(bǔ)”是怎么算出來(lái)的？個(gè)稅年度匯算又有哪些準(zhǔn)備工作呢？

什么是年度匯算？

在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。

年度匯算需匯總的綜合所得包括：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)；不包括：經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入。

辦理時(shí)間：2021年3月1日至6月30日

為什么要辦理年度匯算？

更好保障納稅人的合法權(quán)益，更加準(zhǔn)確計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

年度匯算可享受的稅前扣除

1、納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出。

2、納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、 贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除。

3、納稅人符合條件的捐贈(zèng)支出。

哪些人可以不辦，哪些人需要辦？

三類納稅人可以不辦理年度匯算

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人在2020年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：

1、年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；

2、年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

3、已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)退稅的。

兩類納稅人需要辦理年度匯算

1、依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算；

2、已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

3、綜合所得收入全年超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

如何退稅/補(bǔ)繳？

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（①綜合所得收入額-②60000元-③“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-④子女教育等專項(xiàng)附加扣除-⑤依法確定的其他扣除-⑥捐贈(zèng)）×⑦適用稅率-⑧速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額。

預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請(qǐng)退稅

1、綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的。

2、有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的。

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一 金"等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的。

4、沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的。

5、納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。

6、預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等。

7、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理。

預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅

A、在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用( 5000元/月)。

B、除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率。

個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）